Tìm kiếm theo tiêu đề

Tìm kiếm Google

Quảng cáo

Quảng cáo

Quảng cáo

Hướng dẫn sử dụng thư viện

Hỗ trợ kĩ thuật

Liên hệ quảng cáo

  • (04) 66 745 632
  • 0166 286 0000
  • contact@bachkim.vn

Lý thuyết Hạch toán Kế Toán (C4) -CNT-

Nhấn vào đây để tải về
Báo tài liệu có sai sót
Nhắn tin cho tác giả
(Tài liệu chưa được thẩm định)
Nguồn: 123CNT
Người gửi: Chu Minh Tuân
Ngày gửi: 22h:20' 05-01-2010
Dung lượng: 521.0 KB
Số lượt tải: 234
Số lượt thích: 0 người
LÝ THUYẾT HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
PHẦN 4
PHẦN 4
SỔ KẾ TOÁN
CÁC HÌNH THỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
ĐẢM BẢO TÍNH TRUNG THỰC VÀ HỢP LÝ CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN
I. SỔ KẾ TOÁN
Khái niệm và phân loại
Mở và ghi sổ kế toán
Sửa chữa sổ kế toán
Khái niệm sổ kế toán
Về mặt lý thuyết: Sổ kế toán là biểu hiện vật chất của phương pháp tài khoản và ghi chép trên sổ là sự biểu hiện nguyên lý của phương pháp ghi sổ kép.
Về mặt ứng dụng: là phương tiện vật chất cần thiết để người làm kế toán ghi chép phản ánh một cách có hệ thống các thông tin kế toán theo thời gian cũng như theo đối tượng
Tác dụng của sổ sách kế toán
Establishes accountability for assets and transactions.
Keeps track of routine business activities.
Obtains detailed information about a particular transaction.
Evaluates efficiency and performance within company.
Maintains evidence of company’s business activities.
Mở và ghi sổ kế toán
(Gtrình 165 -166)
Sửa chữa và điều chỉnh sổ kế toán
Sửa chữa trên sổ ghi bằng tay
Sửa chữa trong trường hợp ghi sổ bằng máy tính
Sửa chữa sau khi báo cáo năm được duyệt
Điều chỉnh sổ kế toán
Sửa chữa sổ kế toán ghi bằng tay
Khi phát hiện sổ kế toán ghi bằng tay có sai sót trong quá trình ghi sổ kế toán thì không được tẩy xoá làm mất dấu vết thông tin, số liệu ghi sai mà phải sửa chữa theo một trong các phương pháp sau:
(1)- Phương pháp cải chính:
(2)- Phương pháp ghi số âm (còn gọi Phương pháp ghi đỏ):
(3)- Phương pháp ghi bổ sung:
Sửa chữa sổ kế toán ghi bằng tay
(1). Phương pháp cải chính:
Phương pháp này dùng để đính chính những sai sót bằng cách gạch một đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai nhưng vẫn đảm bảo nhìn rõ nội dung sai. Trên chỗ bị xoá bỏ ghi con số hoặc chữ đúng bằng mực thường ở phía trên và phải có chữ ký của kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa. Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp:
- Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng của các tài khoản;
- Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng.
Sửa chữa sổ kế toán ghi bằng tay
(2). Phương pháp ghi số âm (còn gọi Phương pháp ghi đỏ):
Phương pháp này dùng để điều chỉnh những sai sót bằng cách: Ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn bút toán đã ghi sai để huỷ bút toán đã ghi sai. Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường để thay thế.
Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp:
Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà không thể sửa lại bằng phương pháp cải chính;
Phát hiện ra sai sót sau khi đã nộp báo cáo tài chính cho cơ quan có thẩm quyền. Trong trường hợp này được sửa chữa sai sót vào sổ kế toán năm phát hiện ra sai sót theo phương pháp phi hồi tố, hoặc hồi tố theo quy định của chuẩn mực kế toán số 29 “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót”;
Sai sót trong đó bút toán ở tài khoản đã ghi số tiền nhiều lần hoặc con số ghi sai lớn hơn con số ghi đúng.
Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính chỗ sai thì phải lập một “Chứng từ ghi sổ đính chính” do kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận.
Sửa chữa sổ kế toán ghi bằng tay
(3). Phương pháp ghi bổ sung:
Phương pháp này áp dụng cho trường hợp ghi đúng về quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số tiền ghi sổ ít hơn số tiền trên chứng từ hoặc là bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi trên chứng từ. Sửa chữa theo phương pháp này phải lập “Chứng từ ghi sổ bổ sung" để ghi bổ sung bằng mực thường số tiền chênh lệch còn thiếu so với chứng từ.
Sửa chữa trong trường hợp ghi sổ bằng máy tính
(1)- Trường hợp phát hiện sai sót trước khi báo cáo tài chính năm nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đó trên máy vi tính;
(2)- Trường hợp phát hiện sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót trên máy vi tính và ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai sót;
(3)- Các trường hợp sửa chữa khi ghi sổ kế toán bằng máy vi tính đều được thực hiện theo “Phương pháp ghi số âm” hoặc “Phương pháp ghi bổ sung”
Sửa chữa sau khi báo cáo năm được duyệt.
- Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt hoặc khi công việc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán kết thúc và đã có ý kiến kết luận chính thức, nếu có quyết định phải sửa chữa lại số liệu trên báo cáo tài chính liên quan đến số liệu đã ghi sổ kế toán thì đơn vị phải sửa lại sổ kế toán và số dư của những tài khoản kế toán có liên quan theo phương pháp quy định. Việc sửa chữa được thực hiện trực tiếp trên sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót, đồng thời phải ghi chú vào trang cuối (dòng cuối) của sổ kế toán năm trước có sai sót (nếu phát hiện sai sót báo cáo tài chính đã nộp cho cơ quan có thẩm quyền) để tiện đối chiếu, kiểm tra.
Điều chỉnh sổ kế toán
Trường hợp doanh nghiệp phải áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và phải điều chỉnh hồi tố do phát hiện sai sót trọng yếu trong các năm trước theo quy định của chuẩn mực kế toán số 29 “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót” thì kế toán phải điều chỉnh số dư đầu năm trên sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết của các tài khoản có liên quan
II. CÁC HÌNH THỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
Khái niệm
HÌnh thức Nhật ký sổ cái
Hình thức Nhật ký chung
Hình thức Chứng từ ghi sổ
Hình thức Nhật ký chứng từ
Hình thức hạch toán kế toán
Hình thức kế toán là hệ thống tổ chức sổ kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấu mẫu sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ được sử dụng để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hoá số liệu từ chứng từ gốc theo một trình tự và phương pháp ghi sổ nhất định, nhằm cung cấp các tài liệu có liên quan đến các chỉ tiêu kinh tế tài chính, phục vụ việc thiết lập các báo cáo kế toán
Các hình thức hạch toán kế toán cơ bản
Nhật ký sổ cái
Nhật ký chung
Chứng từ ghi sổ
Nhật ký chứng từ
Hình thức nhật ký sổ cái
Đặc trưng cơ bản: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái.
Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau:
Nhật ký - Sổ Cái;
Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
Mẫu Nhật ký sổ cái
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ - SỔ CÁI
Hình thức nhật ký sổ cái – Ví dụ
Ngày 1/3/2008, tại DN A có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
Mua NVL về nhập kho, chưa trả tiền người bán: 10 tr.đ
Rút tiền gửi NH về bổ sung quỹ tiền mặt: 20 tr.đ
Người mua trả khoản nợ từ kỳ trước: 50 tr.đ
Yêu cầu: Phản ánh các nghiệp vụ trên vào Nhật ký sổ cái của DN.
HÌnh thức nhật ký sổ cái
Ưu điểm
Nhược điểm
Điều kiện áp dụng
Hình thức nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;
Sổ Cái;
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Nhật ký chung
Sổ cái
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG
Hình thức nhật ký chung – Ví dụ
Ngày 1/3/2008, tại DN A có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
Mua NVL về nhập kho, chưa trả tiền người bán: 10 tr.đ
Rút tiền gửi NH về bổ sung quỹ tiền mặt: 20 tr.đ
Người mua trả khoản nợ từ kỳ trước bằng tiền mặt: 50 tr.đ
Yêu cầu: Giả sử DN vận dụng hình thức kế toán nhật ký chung, hãy phản ánh các nghiệp vụ trên vào sổ nhật ký chung và các sổ cái tương ứng.
Hình thức nhật ký chung
Ưu điểm
Nhược điểm
Điều kiện vận dụng
HÌnh thức chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản:
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:
Chứng từ ghi sổ; (Nhật ký tài khoản)
Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; (Nhật ký tổng quát)
Sổ Cái;
Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái (1)
Sổ cái (2)
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Hình thức chứng từ ghi sổ
Ưu điểm
Nhược điểm
Điều kiện vận dụng
Hình thức chứng từ ghi sổ – Ví dụ
Hình thức nhật ký chung
Thích hợp với điều kiện kế toán thủ công
Đọc giáo trình
III. BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Bộ máy kế toán
Đơn vị kế toán
Khối lượng công tác kế toán và các phần hành kế toán
Bộ máy kế toán
Kế toán trưởng
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Mô hình tập trung
Mô hình phân tán.
Mô hình hỗn hợp
IV. ĐẢM BẢO TÍNH TRUNG THỰC VÀ HỢP LÝ CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN
Hệ thống kiểm soát nội bộ
Hoạt động kiểm toán
Hệ thông chuẩn mực kế toán – Hướng dẫn việc tạo lập các thông tin kế toán
Hoạt động của các tổ chức nghề nghiệp
Yêu cầu về năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của người làm kế toán.
Các chứng chỉ nghề nghiệp
Chuẩn mực về đạo đức của người làm kế toán và kiểm toán
Learning Objective 1
Identify the types of problems that can appear in financial statements.
What Are Three Reasons for Problems in the Financial Statements?
Disagreement—Because accounting involves judgment and because auditors and management have different incentives, the possibility for honest disagreement exists.
Fraud—Intentional manipulation.
Error—Occurs when care is not taken in recording, posting, and/or summarizing transactions. Corrected upon detection.
Transactions and journal entries.
Types of Errors in the Reporting Process
What types of errors are possible?
The receipt was lost and not recorded.
The amount was entered incorrectly.
The entry is fraudulent.
Accounts and ledgers.
Types of Errors in the Reporting Process
What types of errors are possible?
Journal entry data are not summarized appropriately or accurately.
Amounts are included in expense or revenue accounts rather than asset or liability accounts.
Intentional fraud.
Describe Some Ways to Do Fraudulent Financial Reporting.
Two entries are made:
one to match the invoice and
one for cash (which is kept).
False transactions for which there are no legitimate invoices or receipts.
Listing sales that don’t exist.
Not recording sales returns or uncollectible receivables.
Not recording expenses, understating liabilities, or overstating assets.
Unreasonable estimates or judgments that mean the difference between showing a profit or a loss.
Learning Objective 2
Describe the safeguards employed within a firm to ensure that financial statements are free from problems.
Policies and procedures established to provide management with reasonable assurance that the firm’s objectives will be met.
Define Internal Control Structure
Designed to protect investors and creditors and help management in their efforts to effectively and efficiently run their organization.
What Are Some Concerns When Designing Internal Control Structures?
To provide accurate accounting records and financial statements.
To safeguard assets (cash, property, employees, confidential information, reputation, and image) and records.
To effectively and efficiently run operations without duplication of effort or waste.
To follow management policies.
To comply with the Foreign Corrupt Practices Act.
Policies and Procedures
1. The control environment.
2. The accounting system.
3. The control procedures.
What Are the Three Parts of the Control Structure?
Control Environment
Management philosophy and operating style.
Does management follow controls?
Does management stress importance of controls?
Organizational structure.
Are there clear lines of authority and responsibility?
Is just one person responsible for each function?
Audit committee.
Typically members are on the board of directors.
Internal and external auditors are accountable to the committee.
Accounting System
Identifies, assembles, classifies, analyzes, records, and reports the firm’s transactions.
Accountability for assets
Valid transactions
Properly authorized transactions
Completeness of records
Proper classification
Proper timing
Proper valuation
Correct posting and summarization
Control Procedures
Segregation of duties:
Authorization
Record keeping
Custody of assets
Proper procedures for authorization
Adequate documents and records
Physical control over assets and records
Independent checks on performance
What Are the Guidelines on Reporting on Internal Controls?
Management of public companies
* are required by law to issue a management statement in annual report.
* must acknowledge their responsibility for a good system of internal controls.
Learning Objective 3
Understand the need for monitoring by independent parties.
Monitoring System
Who makes sure the internal control system is functioning properly?
What about disagreements in judgment, and who decides what is reasonable?
While the vast majority of managers would not intentionally bias the financial statements, their incentives may cause them to influence the process.
Learning Objective 4
Describe the role of auditors and how their presence affects the integrity of financial statements.
Role of Internal Auditors
Who are internal auditors?
An independent group of experts in control, accounting, and operations.
What do they do?
Monitor operating results and financial records.
Evaluate internal controls.
Assist with increasing efficiency and effectiveness of operations.
Detect fraud.
Role of External Auditors
Who are external auditors?
Employees of CPA firms.
What do they do?
Perform SEC-required audits.
Examine financial statements in accordance with GAAP to be certain they are free from material (significant) misstatement.
Provide reasonable assurance that financial statements are “presented fairly.”
What Do Auditors Do?
Provide an independent assessment of a firm’s internal control system.
Study the control system to determine if they can rely upon it as they audit.
Interview employees
to see if procedures are understood.
to see if proper documentation is being made.
to see if proper authorization is being obtained.
to identify potential weaknesses in the system. (continued)
What Do Auditors Do?
Observe operations
to verify compliance with procedures.
to verify inventory.
Sample a set of transactions for analysis
to conclude if procedures are complied with.
to determine if system is reliable.
Confirmation
of records to verify existence of accounts.
with customers to verify account balances.
Perform analytical procedures involving comparative ratio analysis.
Are Auditors Independent?
Responsible to financial statement users to ensure they are represented fairly.
Avoid litigation and damages by providing unbiased and fair information.
Have a reputation to protect.
Pays the auditors.
Wants to use the least conservative estimates.
Desires to present the most favorable position.
AUDITORS
MANAGEMENT
It is this tension that provides users with information that fairly represents the business’s performance.
 
Gửi ý kiến