TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Khái niệm
Gián thu
TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Đặc điểm
TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Vai trò
TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Các văn bản pháp luật hiện hành
Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt
 số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008;
Luật số 70/2014/QH13 ngày 26/11/2014 
Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014
Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 
Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11
 Luật số 21/2012/QH13
TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Các văn bản pháp luật hiện hành
Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 1/7/2016
 Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015
Nghị định số 14/2019/NĐ-CP ngày 1/2/2019
Nghị định số 83/2013/NĐ-CP
TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Các văn bản pháp luật hiện hành
Đối với hàng hóa:
Sản xuất hoặc nhập khẩu
Cơ sở SX KD xuất khẩu
Hàng hóa chịu thuế TTĐB
Bán trong nước, không XK
Mua
Nhưng
NỘP THUẾ
Kinh doanh
Hàng hóa
Dịch vụ
HH nhập khẩu bao gồm:
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ
Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài, bán nội địa vào khu phi thuế quan
Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB
Hàng hóa SX trong nước
DN XK mua hàng chịu thuế TTĐB để XK nhưng không XK thì lấy giá bán trong nước chưa thuế TTĐB, BVMT, GTGT.
 
Cty bia Thăng Long
Cty bia Heineken trong tháng 2 bán được 120.000 chai bia, giá mỗi két bia là 250.000đ (qui cách 24 chai/két) . Biết công ty có 10 triệu vỏ chai, cọc vỏ chai 1000đ/vỏ. Số vỏ chai quyết toán cuối kỳ không thu hồi được 4.500 vỏ chai. Tính số thuế TTĐB mà Cty Heineken phải nộp, biết thuế TTĐB là 65%.
 
Dịch vụ kinh doanh trong nước:
 
 
Khu du lịch Đại Nam một lượt đua ngựa bán được 700 vé đua ngựa, mỗi vé bán 110.000đ gồm 10% thuế VAT. Trong đó có 10 vé trúng, mỗi vé trúng 500.000đ. Biết thuế TTĐB là 30%. Tính thuế phải nộp?
 
Hàng hóa nhập khẩu:
*Trường hợp cơ sở NK ô tô dưới 24 chỗ thấp hơn 105% giá vốn xe NK thì giá tính thuế TTĐB là giá do cơ quan thuế ấn định theo quy định của PL về quản lý thuế.
GIẢI
Giá tính thuế TTĐB tại khâu NK
= 400.000.000 + 400.000.000 x 80%
= 720.000.000 đồng
Công ty A nhập khẩu một mặt hàng với số lượng là 5.000 sp theo giá CIF là 54USD/sp, theo tỷ giá hối đoái 23.000đ/USD. Hãy tính thuế tiêu thụ đặc biệt mà công ty này phải nộp. Biết rằng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là 35%, thuế suất thuế NK là 10%.
Số thuế NK phải nộp = SL HH thực tế NK*Giá tính thuế NK* Thuế suất thuế NK
=5.00054 23.000 10%
= 621.000.000đ
Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK
= 54  23.000 + 621.000.000
= 622.242.000đ
Số thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB*Thuế suất thuế TTĐB
=622.242.000  35%
= 217.784.700đ
Vậy số thuế tiêu thụ đặc biệt mà DN phải nộp là 217.784.700đ
Doanh nghiệp được khấu trừ thuế TTĐB ở khâu sản xuất khi đã nộp thuế TTĐB ở khâu nguyên liệu (nếu có chứng từ hợp pháp)
Cty A NK và nhập kho 10.000L rượu trắng và đã nộp thuế NK. Trong kỳ, Cty A đã xuất kho 5.000L để SX bán 10.000 chai rượu.
- Thuế TTĐB đã nộp ở khâu NK là 250 triệu
- Thuế TTĐB bán 10.000 chai là 350 triệu, giá mỗi chai là 12.000đ
 
Nhập khẩu HH chịu thuế TTĐB
Nhập khẩu nguyên liệu chịu thuế TTĐB để SX HH chịu thuế TTĐB
Chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu
Mua nguyên liệu trong nước:
 
Sau khấu trừ, số thuế DN phải nộp là
=500 triệu - 87.5 triệu
=412.5 triệu
Miễn, giảm thuế
Hồ sơ kê khai
Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 195/2015/TT-BTC.
Hồ sơ kê khai
Bảng kê hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01-1/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư  156/2013/TT-BTC.
Hồ sơ kê khai
Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ (nếu có) theo mẫu số 01-1/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 195/2015/TT-BTC.
Phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế nơi SX, KD.
Thời hạn đăng ký thuế chậm nhất là 10 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
Trường hợp giải thể, sát nhập, hợp nhất, chuyển đổi ngành nghề kinh doanh phải khia báo với Cơ quan thuế chậm nhất 5 ngày trước khi thay đổi
Đối với DN SX, KD DV chịu thuế TTĐB
FOR WATCHING